Architektenhonorar in der Schweiz: Deutsche oder Schweizer Mehrwertsteuer fällig?

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Die Frage, welcher Mehrwertsteuersatz auf ein Architektenhonorar für ein Bauprojekt in der Schweiz anfällt, wenn der Architekt in Deutschland ansässig ist, ist komplex und hängt von verschiedenen Faktoren ab.

Grundsätzlich gilt: Die Mehrwertsteuer richtet sich nach dem Ort, an dem die Leistung erbracht wird. Da das Renovierungsprojekt in der Schweiz stattfindet, könnte grundsätzlich der Schweizer Mehrwertsteuersatz von 7,7 % (bis 31.12.2023: 7,6%) anwendbar sein.

Allerdings gibt es Ausnahmen, insbesondere wenn der Architekt in Deutschland ansässig ist und seine Leistungen von dort aus erbringt. In diesem Fall könnte das deutsche Mehrwertsteuerrecht zur Anwendung kommen. Es ist entscheidend, ob die Leistung als "Exportartikel" behandelt wird.

👉 Handlungsempfehlung: Ich empfehle Ihnen dringend, sich von einem Steuerberater oder einem auf internationales Steuerrecht spezialisierten Anwalt beraten zu lassen. Dieser kann den konkreten Fall prüfen und eine rechtsverbindliche Auskunft geben.

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Der vorliegende Sachverhalt betrifft die umsatzsteuerliche Behandlung von Architektenleistungen, die von einem in Deutschland ansässigen Architekten für ein Objekt in der Schweiz erbracht werden. Die Kernfrage ist, ob deutsches oder schweizerisches Mehrwertsteuerrecht zur Anwendung kommt. Grundsätzlich gilt für die Besteuerung von Dienstleistungen im B2B-Bereich das Empfängerortprinzip, wonach der Ort der Leistung dort ist, wo der Leistungsempfänger sein Unternehmen betreibt. Da der Bauherr in der Schweiz ansässig ist, liegt der Ort der Architektenleistung in der Schweiz, was eine Steuerschuldumkehr (Reverse-Charge) auslösen würde. Der deutsche Architekt hätte daher keine deutsche Umsatzsteuer in Rechnung stellen dürfen, sondern die Rechnung ohne Umsatzsteuer ausweisen müssen, mit einem Hinweis auf den Übergang der Steuerschuldnerschaft auf den Leistungsempfänger in der Schweiz. Die Berechnung von 16 % deutscher Mehrwertsteuer ist daher aus umsatzsteuerlicher Sicht fehlerhaft. Die HOAI (Honorarordnung für Architekten und Ingenieure) ist deutsches Preisrecht und gilt nicht für Leistungen, die in der Schweiz erbracht werden; hier sind die schweizerischen Honorarregelungen (z.B. SIA 102) maßgeblich. Die Argumentation des Architekten, dass es sich um einen Export handele, ist irreführend, da Dienstleistungen nicht wie Waren exportiert werden, sondern der Ort der Leistungserbringung entscheidend ist. Der Bauherr sollte die Rechnung reklamieren und auf die korrekte umsatzsteuerliche Behandlung bestehen. Es besteht zudem das Risiko, dass der Bauherr die in Rechnung gestellte deutsche Umsatzsteuer nicht als Vorsteuer abziehen kann, da er in der Schweiz ansässig ist. Eine Klärung mit dem Architekten und ggf. Einschaltung eines Steuerberaters mit grenzüberschreitender Expertise ist dringend anzuraten.

🔴 Gefahr: Die fehlerhafte Rechnungsstellung mit deutscher Umsatzsteuer kann zu finanziellen Nachteilen führen, da der Bauherr die Steuer nicht als Vorsteuer geltend machen kann und der Architekt die Steuer möglicherweise an das deutsche Finanzamt abführen muss, obwohl sie nicht geschuldet ist.

👉 Handlungsempfehlung: Reklamieren Sie die Rechnung umgehend schriftlich beim Architekten und fordern Sie eine korrigierte Rechnung ohne deutsche Umsatzsteuer mit Hinweis auf Reverse-Charge. Beauftragen Sie einen Steuerberater, der sowohl im deutschen als auch im schweizerischen Mehrwertsteuerrecht bewandert ist, um die korrekte Abwicklung sicherzustellen und mögliche steuerliche Risiken zu minimieren.

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Der Sachverhalt betrifft die steuerliche Behandlung einer Architektenleistung, die ein deutscher Architekt für ein Bauvorhaben in der Schweiz erbracht hat – mit konkreter Unsicherheit bezüglich der anzuwendenden Mehrwertsteuer (MwSt.) und der Rechtsgrundlage für das Honorar.

🔴 Gefahr: Die Anwendung der falschen MwSt.-Regelung birgt erhebliche steuerliche Risiken: Bei einer unrichtigen Steuererhebung durch den Architekten kann der Auftraggeber im schweizerischen Kontext zur Nachzahlung der korrekten Schweizer MwSt. (7,6 %) verpflichtet sein – insbesondere wenn er als inländischer Unternehmer in der Schweiz steuerlich erfasst ist und die Leistung in der Schweiz steuerbar ist.

⚠️ Korrektur: Die Annahme, dass "Exportleistungen" grundsätzlich der MwSt. des Exportlandes entzogen seien, ist hier irreführend: Für Dienstleistungen gilt im EU- und EWR-Raum sowie bei Drittstaaten wie der Schweiz das "Ort der Leistungserbringung"-Prinzip – nicht das Exportprinzip. Für Architektenleistungen am Bauobjekt gilt gemäß Schweizer MwSt.-Gesetz (MWSTG Art. 8) und EU-Richtlinie 2006/112/EG^Abk. der Ort des "Orts der Nutzung", also das Bauvorhaben in Zug – daher ist die Leistung in der Schweiz steuerbar.

➕ Ergänzung: Die HOAI ist in der Schweiz nicht anwendbar; sie hat keinerlei Rechtswirkung dort. Das Honorar wird nach schweizerischem Recht (OR Art. 394 ff.) oder vertraglich vereinbart – die deutsche HOAI ist für die Honorarhöhe irrelevant, solange kein ausdrücklicher Verweis im Vertrag besteht.

✅ Zustimmung: Die Annahme, dass die Schweizer MwSt. (7,6 %) grundsätzlich anzuwenden ist, ist korrekt – sofern der Architekt nicht über eine Schweizer MwSt.-Nummer verfügt und die Leistung nicht als "umgekehrte Steuerschuldnerschaft" (z. B. bei schweizerischem Unternehmer als Empfänger) ausgestaltet ist.

❌ Widerspruch: Die Behauptung, dass "Exportartikel" die Regelung für Dienstleistungen abbilden, ist sachlich falsch: Dienstleistungen unterliegen nicht dem Warenexportrecht, sondern spezifischen steuerlichen Ortbestimmungsregeln – eine Gleichsetzung mit physischen Waren ist unzulässig und führt zu schwerwiegenden Fehlbewertungen.

👉 Handlungsempfehlung: Klären Sie unverzüglich mit einem steuerlichen Fachberater für internationales MwSt.-Recht (spezialisiert auf Schweiz–Deutschland) die korrekte Steuerpflicht, prüfen Sie den Vertragsinhalt auf MwSt.-Klauseln und beantragen Sie gegebenenfalls eine Rückerstattung der zu viel gezahlten deutschen MwSt. beim deutschen Finanzamt – gleichzeitig sichern Sie sich gegen Nachforderungen der Schweizer Eidgenössischen Steuerverwaltung ab.